Elias, Crisódio JoséAlves, Jorge Manuel Afonso2026-03-182026-03-182015ELIAS, Crisódio José ; ALVES, Jorge Manuel Afonso (2015) - Transição da contabilidade baseada no custo histórico para o justo valor : suas implicações na transparência dos resultados reportados por instituições bancárias. GESTIN. ISSN 1645-2534. Ano 13, nº 12, p. 117-134.1645-2534http://hdl.handle.net/10400.11/10712O presente estudo teve como objetivo identificar as implicações da transição da mensuração de ativos do custo histórico para o justo valor nos resultados reportados por bancos nigerianos e portugueses, no período compreendido entre 2000 a 2013. O estudo consistiu na análise dos accruals discricionários determinados a partir do modelo de Jones (1991) modificado e no exame de preditores dos accruals discricionários no período de aplicação do justo valor. Os resultados do estudo indicam que a qualidade dos resultados reportados pelos bancos estudados melhorou na transição do custo histórico para o justo valor, sendo que os accruals discricionários a partir da aplicação do justo valor podem ser explicados, em parte, pelas variações nos instrumentos financeiros disponíveis para venda e nas variações das provisões para créditos duvidosos.ABSTRACT: This study is aimed to identify the implications of transition from measuring assets from historical cost to fair value in the results reported by Nigerian and Portuguese banks from 2000 to 2013. The study involved the analysis of discretionary accruals determined from the modified Jones model (1991) and from examination of discretionary accruals predictors in the fair value application period. The study results indicate that the quality of results reported by banks studied improved in the transition from historical cost to fair value, and the discretionary accruals from the application of fair value can be explained, in part, by changes in financial instruments available for sale and in variationsin provisions for doubtful debts.porCustoHistóricoJustoThis study is aimed to identify the implications of transition from measuring assets from historical cost to fair value in the results reported by Nigerian and Portuguese banks from 2000 to 2013. The study involved the analysis of discretionary accruals determined from the modified Jones model (1991) and from examination of discretionary accruals predictors in the fair value application period. The study results indicate that the quality of results reported by banks studied improved in the transition from historical cost to fair valueand the discretionary accruals from the application of fair value can be explainedin partby changes in financial instruments available for sale and in variations in provisions for doubtful debtsalorAccrualsHistoricalCostFair valuejournal article